+7(936) 161-16-10
Бухгалтерское агентство Марины Ковалёвой

Признаки дробления бизнеса: что видит налоговая и что делать в 2026 году

Если вам пришло письмо от налоговой с вопросами про ваш бизнес — вы не одни.

В последние годы ФНС резко активизировалась в теме дробления: письма рассылаются в автоматическом режиме, алгоритмы мониторят данные по всем ИП и ООО без исключения.

Попасть под проверку может даже тот, кто ничего незаконного не делал — просто потому что внешне ситуация выглядит подозрительно.
В этой статье — разбор от практикующего бухгалтера: какие признаки дробления видит налоговая, что считается нарушением, а что нет, и что делать, если письмо уже пришло.

— Марина Ковалёва, главный бухгалтер, руководитель бухгалтерского агентства. Дата: 16.04.2026 г.

Что такое дробление бизнеса

Дробление бизнеса — это когда один бизнес намеренно (с умыслом) делится на несколько ИП или ООО. Цель простая: остаться на упрощённых налоговых режимах и не платить НДС.

Работает это так: есть порог по доходам — превысил лимит, переходи на общую систему и начинай платить НДС. Чтобы этого избежать, бизнес «раздваивается»: часть выручки идёт на одно ИП, часть — на другое. Формально каждое в рамках лимита. Фактически — один бизнес, просто разбитый на бумаге.

Лимиты для УСН в 2026 году

Чтобы не платить НДС на упрощёнке в 2026 году, доход за 2025 год не должен превышать 20 млн ₽. Раньше этот порог был 60 млн ₽ — его снизили с 1 января 2026 года. При этом лимит учитывается совокупно: если ИП совмещает УСН и патент, доходы по обоим режимам складываются.

Лимит для патента в 2026 году

С 1 января 2026 года ИП на патенте теряет право на ПСН, если доход за 2025 год превысил 20 млн ₽. До этого порог был 60 млн ₽.

Правовая база

Дробление бизнеса регулируется статьёй 54.1 НК РФ — «Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы». Именно на неё ссылается налоговая, когда предъявляет претензии. Кроме того, ФНС выпустила отдельные письма с разъяснениями: № БВ-4-7/8051@ от 16.07.2024 и № БВ-4-7/3060@ от 10.03.2021.
Само по себе наличие нескольких ИП или ООО у одного человека или семьи — не нарушение. Закон это не запрещает. Вопрос в том, есть ли за каждым бизнесом реальная самостоятельная деятельность — или это просто «конверты» для одного дела.

Как налоговая это выявляет

ФНС не ждёт, пока предприниматель сам придёт и объяснится. Система мониторит данные по всем зарегистрированным ИП и ООО в автоматическом режиме — сопоставляет виды деятельности, адреса, сотрудников, поставщиков, обороты. Как только алгоритм фиксирует совпадения — уходит письмо. Это происходит без участия живого инспектора.

Комментарий бухгалтера:

Это сейчас реально массовая рассылка. Даже не массовая — она на автомате идёт. То есть это не человек сидит и отбирает, а это когда какие-то явные признаки есть.

Важный момент: налоговая не ждёт, пока закроется отчётный период и все декларации будут сданы. Письмо приходит раньше — пока ещё есть возможность всё исправить добровольно.

Комментарий бухгалтера:

Налоговая сейчас предупреждает до закрытия периода. Она делает такой звоночек: вот вы подумайте, может быть, вы всё-таки заплатите налоги — пока ещё не сдали все отчёты.
По сути налоговики делают заманчивое предложение: заплатить самостоятельно, пока не началась полноценная проверка. Игнорировать такие письма — плохая идея. Молчание налоговая расценивает как подтверждение нарушения.

Признаки, по которым налоговая заподозрит дробление

Налоговая не угадывает — она сверяет конкретные данные по базам. Вот признаки, которые система фиксирует и которые становятся основанием для проверки.

Комментарий бухгалтера:

Если говорить про признаки дробления — это когда, например, сотрудники увольняются с одного ИП и принимаются в другое, когда вид деятельности одинаковый, когда аренда одинаковая. Допустим, был ИП Иванов с арендой одной площади, и раз — часть этой аренды стала у ИП Петрова. И часть сотрудников от ИП Иванова перешла к ИП Петрову. И у них одинаковые поставщики. Вот это уже явные признаки дробления.

Разберём каждый признак отдельно

Одинаковый вид деятельности

Два и более ИП или ООО работают в одной нише — розничная торговля, грузоперевозки, ремонт — и при этом связаны между собой по другим параметрам. Одинаковый ОКВЭД в совокупности с другими признаками — уже повод для интереса.

Сотрудники переходят из одного ИП в другое

Человек увольняется из ИП Иванова и сразу устраивается к ИП Петрову. Если таких переходов несколько — налоговая видит это в базе СФР и делает выводы.

Одна площадь, поделённая между ИП

Раньше ИП Иванов арендовал весь павильон. Потом часть площади оформили на ИП Петрова. Адрес тот же, торговля та же — просто на бумаге два арендатора.

Одинаковые поставщики и покупатели

Если у двух формально независимых ИП один и тот же круг контрагентов — это сигнал. Реально самостоятельный бизнес, как правило, имеет свою базу клиентов и поставщиков.

Общие ресурсы: сайт, телефон, касса, бухгалтер

Один сайт на двоих, один номер телефона, одна бухгалтерия, отчётность сдаётся с одного IP-адреса — всё это видно системе АСК НДС-4, которую использует ФНС.

Родственные связи плюс одинаковая деятельность

Муж и жена, братья, родители и дети — родство само по себе не нарушение. Но если родственники ведут один и тот же бизнес, работают с одними клиентами и делят одну площадь — это уже совокупность признаков.
📌 Важно
Один признак — ещё не приговор. Налоговая оценивает совокупность факторов. Чем больше совпадений, тем выше риск. Если признаков три и больше одновременно — стоит проконсультироваться с бухгалтером или налоговым юристом.

Реальный пример: когда это уже дробление

Разберём на конкретной ситуации, которую встречают в работе чаще всего.

📌 Исходная ситуация

Есть ИП Иванов — розничный магазин стройматериалов. Работает на УСН, выручка стабильно растёт. В один момент становится понятно, что к концу года вплотную приближается к лимиту. Что делает? Регистрирует жену — ИП Иванова. Та формально открывает такой же магазин стройматериалов на той же площади.

Комментарий бухгалтера:

Когда доход приближается к порогу — это прямо видно по поступлениям. И налоговая это тоже видит. Она смотрит: вот 20 миллионов близко, и вдруг появляется новый ИП — с тем же видом деятельности, теми же поставщиками. Это не совпадение. Это сигнал

Что будет дальше

Система АСК НДС-4 сопоставляет данные: одинаковый адрес, одинаковые поставщики, один кассовый аппарат, сотрудники перешли из одного ИП в другое. Уходит автоматическое письмо — «рекомендуем уточнить налоговые обязательства».

Три варианта реакции — и что будет с каждым:

  • Ответить письмом с объяснениями — налоговая оценит, есть ли реальное разделение бизнеса: разные склады, разные поставщики, разные покупатели. Если объяснения убедительны — риск снижается.
  • Доплатить добровольно — пересчитать налог как будто бизнес один, доплатить недоимку + пени. Штраф при этом либо снижается, либо не применяется.
  • Проигнорировать — налоговая инициирует выездную проверку. По итогам доначислит налоги за все 3 года, добавит штраф 40% (если докажет умысел) и пени.

📌 Важная деталь про амнистию

В 2025–2026 годах действует налоговая амнистия по дроблению. Если добровольно объединить бизнес и отказаться от схемы до конца 2026 года — недоимки за 2022–2024 годы могут быть прощены. Это реальный шанс выйти из ситуации без больших потерь.

Как понять: у вас законное разделение или дробление

Главный критерий прост: есть ли у каждого бизнеса реальная деловая цель, кроме экономии на налогах? Если разделение существует только ради лимита — это дробление. Если за ним стоит бизнес-логика — скорее всего, всё законно.

Комментарий бухгалтера:

Налоговая смотрит не на форму, а на суть. Если два ИП — это реально два разных бизнеса с разными людьми, разными клиентами, разными деньгами — никаких вопросов не будет. Вопросы появляются тогда, когда видно, что это одно и то же, просто разбитое на части.

ФНС сформулировала три условия, при которых разделение считается законным

Деловая цель. Цель не должна быть «заплатить меньше налогов». Примеры нормальных деловых целей: один бизнес производит и продаёт оптом, второй — только розница; или одна компания работает в Москве, другая — в Краснодаре. Разные рынки, разные задачи — это логика, которую можно объяснить.

Реальная деятельность. Каждый бизнес должен работать по-настоящему: иметь своих сотрудников, свои договоры, своих клиентов, свой расчётный счёт. Не «числиться», а реально функционировать — закупать, продавать, нести расходы.

Самостоятельность. Каждый ИП или ООО должен самостоятельно принимать решения. Если один человек фактически управляет обоими бизнесами — это уже признак зависимости. Разные руководители, разные подписанты, разные центры принятия решений.

📌 Быстрый тест: три вопроса

  1. Есть ли у каждого бизнеса реальная причина существовать отдельно — кроме налоговой выгоды?
  2. Разные ли у них сотрудники, клиенты, поставщики, счета?
  3. Может ли каждый из них работать независимо, если второй закроется?

Если на все три — «да», вы, скорее всего, в безопасной зоне. Если хоть на один — «нет», стоит проконсультироваться с налоговым специалистом.

Что делать прямо сейчас

ФНС официально рекомендует: если вы понимаете, что у вас есть признаки дробления — воспользуйтесь амнистией. Подайте уточнённые декларации до конца 2026 года, добровольно объедините бизнес — и долги за 2022–2024 годы будут прощены. Это честный выход без суда и штрафов.

Что грозит за дробление: суммы, штрафы, уголовка

Если налоговая докажет дробление, последствий будет несколько — и они накапливаются друг на друга. Начинается всё с доначисления налогов, а заканчивается уголовным делом.

Доначисление налогов и пени

Налоговая пересчитает выручку всех связанных ИП как единую. Все доходы сложат в один котёл и начислят налоги по общей системе — НДС, НДФЛ или налог на прибыль. К сумме прибавятся пени за каждый день просрочки — примерно 1/300 ключевой ставки в день.

Штраф 40%

Если налоговая докажет умысел — а при дроблении она его почти всегда доказывает — штраф составит 40% от суммы недоимки. Не от оборота, а от доначисленного налога. Получается: недоимка + 40% + пени — всё сразу.

Уголовная ответственность

Если сумма недоимки превысила определённый порог — подключается Уголовный кодекс. Статья 198 УК РФ (для ИП) и 199 УК РФ (для организаций) — уклонение от уплаты налогов.
📌 Пороги для уголовного дела
  • Крупный размер — от 2,7 млн ₽ для физлиц / от 18,75 млн ₽ для организаций
  • Особо крупный размер — от 13,5 млн ₽ для физлиц / от 56,25 млн ₽ для организаций

Наказание: штраф, принудительные работы или лишение свободы до 6 лет.

Реальный случай

Предприниматель из Владимирской области

Предприниматель из Владимирской области торговал мехом и кожей. Разделил торговые площади между подконтрольными ИП, которые фактически не работали. Итог — ущерб бюджету более 200 млн ₽, уголовное дело по ч. 2 ст. 198 УК РФ.

Блогеры — отдельная история

В 2023 году СК РФ возбудил уголовные дела против нескольких блогеров. Схема та же — дробление бизнеса. Но следствие пошло дальше: помимо уклонения от налогов добавило статьи за легализацию денежных средств (ст. 174.1 УК РФ) и неправомерный оборот средств платежей. То есть одно нарушение превратилось в три.

Амнистия: последний шанс без последствий

Если отказаться от схемы и не применять дробление в 2025–2026 годах — долги, пени и штрафы за 2022–2024 годы будут списаны автоматически. Никаких заявлений подавать не нужно. Но если выездная проверка за 2025–2026 уже назначена — амнистия не сработает.

Что делать прямо сейчас: пошаговый план

Ситуация у каждого своя — кто-то уже получил письмо, кто-то только задумался. Поэтому план разбит по ситуациям.

Если письмо ещё не пришло, но вы понимаете, что схема есть

Шаг 1 — Посчитайте совокупный доход

Сложите все доходы всех связанных ИП/ООО за 2025 год как будто это один бизнес. Если сумма выходит за 20 млн ₽ — у вас реальный риск. Это первый и самый честный способ оценить ситуацию.

Шаг 2 — Проверьте признаки из пункта 3

Пройдитесь по чек-листу: одинаковые сотрудники, адреса, поставщики, один IP для сдачи отчётности. Если совпадений три и больше — не ждите письма, идите к специалисту.

Шаг 3 — Воспользуйтесь амнистией

Если отказаться от схемы в 2025–2026 годах — долги, пени и штрафы за 2022–2024 годы будут списаны автоматически. Никаких заявлений подавать не нужно. Главное — сделать это до того, как назначена выездная проверка.

Как выглядит «отказ от дробления»

Варианты разные: перейти на ОСНО, объединить бизнесы под одним юрлицом, реально разделить деятельность (разные рынки, разные клиенты, разная логика). Главное — чтобы изменения были настоящими, а не формальными. Иначе налоговая это увидит.

Если письмо уже пришло

Шаг 1 — Не паникуйте и не игнорируйте

Письмо — это не приговор, это предложение разобраться до проверки. У вас есть время ответить и объяснить позицию или начать исправлять ситуацию.

Шаг 2 — Возьмите налогового консультанта или юриста

Не бухгалтера из сервиса за 1 500 ₽ в месяц — а специалиста по налоговым спорам. Он оценит риск, поможет сформулировать ответ на письмо и выстроит стратегию: оспаривать, договариваться или доплачивать.

Шаг 3 — Подайте уточнённые декларации, если решили доплатить

Это снижает штраф и снимает часть претензий. Уточнёнка — сигнал налоговой, что вы признаёте ошибку и готовы платить добросовестно. Делается до вступления в силу решения по проверке.

Комментарий бухгалтера

Когда приходит такое письмо — первое, что не надо делать, это молчать. Молчание они воспринимают как подтверждение. Лучше прийти, поговорить, объяснить. Иногда достаточно просто показать, что у бизнесов реально разная деятельность.
Амнистия действует до конца 2026 года. Если выездная проверка за 2025–2026 годы не назначена — долги автоматически спишутся 1 января 2030 года. Если проверка уже идёт — амнистия покроет только 2022–2023 годы. Тянуть до последнего не стоит.

FAQ: частые вопросы про дробление бизнеса

Вопросы для ИП

Само по себе нет. Два ИП у супругов — не нарушение. Дробление — это когда у обоих одинаковый вид деятельности, одни клиенты и поставщики, общий кассовый аппарат или офис, а разделение сделано только ради удержания в рамках лимита. Если бизнесы реально разные — претензий быть не должно.

Вопросы для ООО

Не обязательно. Если у каждого ООО реальная деловая цель, свои сотрудники, своя клиентская база и разная деятельность — это законная структура. Дробление — это когда разделение формальное, а управление, ресурсы и клиенты по факту общие. Ключевой вопрос: зачем они разделены, кроме налоговой выгоды?

Автор — Марина Ковалёва

Руководитель бухгалтерского агентства
Привет! Я Марина Ковалёва, руководитель агентства и профессиональный бухгалтер с высшим образованием.

Работаю в бухгалтерии с 2006 года. Главным бухгалтером с 2013 года. Регулярно повышаю квалификацию. Разбираюсь в сложных вопросах и нюансах законодательства в сфере бухучёта и налогов.

Ко мне обращаются индивидуальные предприниматели и директора ООО для ведения комплексного бухучёта и за разовыми услугами.

Консультирую клиентов и помогаю им решать более сложные задачи.

В этом блоге делюсь своим опытом в бухгалтерском и налоговом учёте для предпринимателей и руководителей малых и средних предприятий.
Написать сообщение в Telegram

Вы можете задавать вопросы

Если у вас несколько ИП или ООО на смежных направлениях — лучше проверить сейчас, пока письмо не пришло.

Разберу вашу ситуацию на консультации: посмотрю на структуру бизнеса, оценю риски и скажу прямо, есть ли повод беспокоиться.

Звоните, пишите в мессенджеры, на почту или задайте свой вопрос в форме обратной связи.
Звоните: +7(936)161-16-10.
Пишите: buh_kovaleva@bk.ru
Московская область, Раменский район.
Выберите удобный способ связи и добавьте контакт
Отправляя форму, вы даете согласие на обработку персональных данных и соглашаетесь c политикой конфиденциальности.